Гайд: Книга учета доходов и расходов 2024. Как заполнить КУДир в 2024 году

Правила оформления книг для ЕСХН, УСН и ПСН с 2024 года обновили. А вот для применяющих ЕСХН и ПСН кардинальных новшеств нет — изменения носят больше технический характер. Для ИП и организаций, давно занимающихся продвижением собственного бизнеса переоформление учетной книги должно было завершиться 25 апреля. А для тех, кто только вступает в этот непростой мир предпринимательства, статья будет полезна своей актуальностью, поскольку ведение КУДиР и КУД является обязательным документом, который может затребовать налоговый инспектор в рамках выездной налоговой проверки.

Что такое КУДиР и КУД?
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — набор специальных таблиц, в которых компании и ИП в хронологическом порядке отражают доходы, расходы, а также указывают иные показатели налогового учета. На основе этих данных налогоплательщик исчисляет налоги, а налоговый орган контролирует достоверность налоговых показателей и расчетов. Обязанность по ведению КУДиР закреплена в НК РФ.

Существует и другая, сходная с КУДиР книга, книга учета доходов ИП на патенте, которую сокращенно называют КУД (Книга учета доходов).

Кому нужна книга учета доходов и расходов?

1. Книгу расходов и доходов заполняют предприниматели на УСН, ЕСХН, ОСНО и патенте.
2. КУДиР ведут только компании, которые используют УСН. При этом не важно, какой объект налогообложения они выбрали — УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».

Как выглядит КУДиР?
Форма КУДиР зависит от системы налогообложения. Например, бланки для ИП на УСН и ИП на патенте отличаются.

! С 2024 года изменились формы и правила заполнения книг доходов и расходов по ЕСХН, УСН и ПСН.

Как вести книгу учета доходов и расходов?

1. Одна книга на один налоговый период.
2. Заполняйте КУДиР в электронном или бумажном виде.
3. КУДиР существует в единственном экземпляре. Даже если у компании несколько подразделений, она всё равно ведёт одну КУДиР.
4. Заполнение книги учета доходов и расходов осуществляется по кассовому методу. Это значит, что доходы нужно фиксировать в день поступления денег в кассу или на счёт в банке либо в день оплаты взаимозачётом, имуществом или другим способом. Доходы и расходы фиксируйте в хронологической последовательности. Заносите данные о доходах и расходах после того, как они фактически совершены.
5. Доходы и расходы записывайте с точностью до рубля, без копеек.
6. На последней странице, в том числе в КУДиР, которая велась в электронной форме и распечатана по окончании налогового периода, нужно указать количество страниц, поставить подпись руководителя или ИП и печать (при ее наличии).
7. Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов подтверждается подписью руководителя / ИП с указанием даты исправления и печатью 

С какого момента нужно вести КУДиР?
С даты регистрации. При этом в начале каждого календарного года заводится новая книга учета. 

Сколько хранится книга учета доходов и расходов 2024?
КУДиР хранится не менее 5 лет, а при уменьшении налога на убытки прошлых лет этот срок удлиняется.

В каком виде ведется книга?
КУДиР можно вести в бумажном или электронном виде.

Когда может понадобиться КУДиР?
Проверка книги доходов и расходов проводится специалистами ИФНС могут запросить КУДиР для проверки в следующих случаях:

1. В рамках выездной налоговой проверки компании или ее контрагента 
2. Вне рамок проверки, если возникла обоснованная необходимость получить документы по конкретной сделке 
3. В ходе камеральной проверки уточненной декларации по УСН, поданной через два года после окончания срока сдачи отчетности за соответствующий период, в которой уменьшена сумма налога к уплате или увеличена сумма убытка по сравнению с ранее поданной декларацией. В таком случае ИФНС может истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменения показателей, и аналитические регистры налогового учета 

Прежде, чем непосредственно переходить к заполнению книги, мы коснемся тех изменений, которые были внесены в 2024 году.
Новая книга учета доходов и расходов имеет следующие особенности:

1. На титульном листе больше нет строки с единицей измерения, а также больше не нужно указывать адрес нахождения организации, места жительства ИП. вместо 5 разделов стало 4.
2. Исключили 4 раздел, который заполняли организации и ИП с объектом «доходы». В этом разделе отражались страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, которые уменьшали налог.
3. Отменена обязанность представлять в налоговый орган для заверения книгу учета доходов и расходов по ЕСХН;
4. КУДиР для ИП на ПСН также изменилась только в части титульного листа – помимо адреса и единицы измерения показателей, с 2024 года не придется указывать субъект РФ, в котором получен патент. Вместо этого нужно будет вписать номер патента.

Где учитывать в таком случае отражать расходы по страховым взносам?
Один из вариантов ответа: завести отдельный регистр для учета расходов по страховым взносам, пособиям по временной нетрудоспособности;

Заполнение книги учета доходов и расходов в 2024 году отличает то, что в новой книге нет старого раздела IV. Раньше в нем отражали уплаченные страховые взносы, на которые уменьшают налог на УСН «Доходы». Теперь в КУДиР, не считая титульного листа, будет четыре раздела вместо пяти:

Титульный лист:

• Календарный год, на который открыта книга учета доходов и расходов.
• Код формы книги учета доходов и расходов по ОКУД и дату, когда ее начали вести.
• Код ОКПО.
• ИНН.
• КПП — только для организаций.
• Объект налогообложения при применении УСН.
• Номера расчетных и иных счетов и наименования банков, в которых эти счета открыты.

Раздел I — доходы и расходы;
Раздел II — расчет расходов на основные средства и нематериальные активы;
Раздел III — расчет убытков, которые уменьшают налоговую базу при УСН «Доходы минус расходы»;
Раздел IV — торговый сбор, уменьшающий налог на УСН «Доходы».

Новая форма Книги для ИП, применяющих ПСН, предусматривает отражение данных по патенту в разделе «Доходы». В ней появятся дополнительные столбцы. Ранее эти сведения указывались на титульном листе. Если у ИП несколько патентов, в новой Книге доходы и операции нужно формировать на отдельных листах по каждому разрешительному документу.

Основные ошибки при заполнении книги
Первый — если покупатель расплачивается картой, нередко происходит двойное отражение одного и того же дохода в КУДиР. А именно: сначала — по кассовому отчету, потом — по банковской выписке.

Второй — ИП-«упрощенщик» отражает в одной строке сумму расхода и относящийся к ней входной НДС. На самом деле стоимость товара (работы, услуги) и НДС необходимо показывать в разных строках, ведь они упомянуты в разных подпунктах пункта 1 статьи 36.16 НК РФ.

Третий — в перечне доходов в книге указаны суммы, которые не включаются в облагаемую базу. Примеры — ИП внес на счет личные средства, ИФНС перевела на счет излишне уплаченные налоги и проч.

Ответственность за непредставление КУДиР

Ст 93 НК РФ говорит о следующих видах ответственности:

• Штраф за отсутствие КУДиР, как и несвоевременное отражение в нем показателей, используемых для исчисления налоговой базы и УСН-налога, является основанием для привлечения плательщика к штрафу по ст. 120 НК РФ — от 10 000 до 30 000 руб. 
• Если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, штраф составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
• Штраф 200 руб. за каждую непредоставленную книгу.
• КУДиР может быть истребована налоговиками в рамках контрольных мероприятий на основании ст. 93 НК РФ

Какими бы не были изменения в законодательстве разобраться в них не всегда легко даже профессионалам своего дела. Чтобы быть в курсе актуальных новшеств, а также иметь доступ к проработанному материалу ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Бухгалтерия”. Более 20 курсов разной направленности, которые помогут вам не только закрепить уже имеющуюся базу знаний, но и дополнить знакомый материал последними новшествами.  

1. КУДиР и КУД отражают доходы и расходы организации.
2. Книга учета доходов и расходов действует в течении 5 лет.
3. В ходе проверки налоговая инспекция может затребовать КУДиР, как любой другой документ.